免費(fèi)會(huì)計(jì)初級(jí)模擬庫大全——備考資料匯總

（一）初級(jí)情景模擬

情境描述：甲公司及其相關(guān)業(yè)務(wù)操作

1. 甲公司向乙公司銷售商品時(shí)，所確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

答案解析：甲公司銷售商品時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅。應(yīng)收賬款的金額為實(shí)際售價(jià)，銷項(xiàng)稅額則根據(jù)售價(jià)和稅率計(jì)算得出?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際收回價(jià)款時(shí)再行考慮。

2. 根據(jù)業(yè)務(wù)操作，下列選項(xiàng)中表述錯(cuò)誤的是：

錯(cuò)誤選項(xiàng)：若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40,000元。這是錯(cuò)誤的，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)與收款時(shí)間及金額有關(guān)，不能單憑日期確定。

正確選項(xiàng)解析：若乙公司在3月5日付款，甲公司應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣根據(jù)銷售額和約定的折扣率計(jì)算得出，而非隨意設(shè)定的金額。

（二）代銷商品與結(jié)代銷款的處理

3. 關(guān)于甲公司委托丙公司代銷商品的正確說法是：

A. 委托代銷商品在未取得代銷清單前，暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

B. 委托代銷商品屬于甲公司的存貨。

C. 甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額應(yīng)以實(shí)際代銷商品的價(jià)值為準(zhǔn)。

D. 甲公司在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)需減少庫存商品的數(shù)量和金額。

答案解析：代銷商品在取得代銷清單后才能確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅。商品屬于企業(yè)的存貨，代銷商品的金額以實(shí)際代銷的金額為準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫存商品的數(shù)量和金額。

4. 丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理包括：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額根據(jù)代銷金額和稅率計(jì)算得出。

5. 根據(jù)資料，發(fā)生銷售折讓時(shí)的正確處理是：

銷售折讓應(yīng)沖減上年度的營業(yè)收入，并相應(yīng)調(diào)整增值稅銷項(xiàng)稅額。實(shí)際發(fā)生時(shí)，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因?yàn)樯唐凡⑽赐嘶亍?/p>

（三）A有限責(zé)任公司與投資者投資情況分析

1. 資料一顯示，A公司接受甲投資者投資時(shí)確認(rèn)的庫存商品金額為180萬元，因?yàn)殡p方確認(rèn)的價(jià)值為170萬元，但稅務(wù)*認(rèn)定的公允價(jià)值是180萬元。

2. 資料一還提到丙投資者追加投資時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的做法是將實(shí)收資本全部記入“丙”名下，未按照協(xié)議約定的注冊資本金額進(jìn)行正確分配，同時(shí)產(chǎn)生了資本公積的處理錯(cuò)誤。

3. 根據(jù)資料二，關(guān)于丁公司的說法中不正確的是：A.增加資本后，僅投資者C的持股比例改變，而A和B的持股比例保持不變。實(shí)際上，增加資本會(huì)影響所有投資者的持股比例。B.關(guān)于資本溢價(jià)的計(jì)算需要詳細(xì)核算各投資者的出資與注冊資本的差額。D.原材料投資的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)由丁公司根據(jù)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。而D選項(xiàng)中提到的計(jì)入原材料的金額則是根據(jù)合同約定的價(jià)值。

4.根據(jù)資料二，投資者A增資時(shí)，產(chǎn)生的資本溢價(jià)金額為()元。

『答案解析』投資者A增資時(shí)，丁公司的會(huì)計(jì)處理為：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 850

貸：實(shí)收資本——A 100 000

資本公積——資本溢價(jià) 22 850

5.根據(jù)資料二，丁公司接受投資者C投資時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為()。

『答案解析』投資者C擁有丁公司300 000元的實(shí)收資本，所以產(chǎn)生資本溢價(jià)的金額是390 000-300 000= 90 000(元)，故正確答案是D選項(xiàng)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年5月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，生產(chǎn)中所需乙材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。

(1)2012年5月1日，乙材料結(jié)存2 000公斤，每公斤實(shí)際成本為1萬元;5月份購入乙材料3 000公斤，每公斤實(shí)際成本為1.10萬元;5月31日發(fā)出乙材料4 000公斤，其中3 900公斤用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，100公斤用于車間一般耗用。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品5 000件、B產(chǎn)品1 000件。A產(chǎn)品每件消耗定額為1.7公斤，B產(chǎn)品每件消耗定額為5.28公斤，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配。

(2)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的應(yīng)付職工薪酬2 400萬元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)。車間管理人員職工薪酬60萬元。

(3)本月發(fā)生其他制造費(fèi)用34萬元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。

①2012年5月1日在產(chǎn)品實(shí)際成本資料如下：(單位：萬元)

②本月A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為5 500件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件;B產(chǎn)品未完工全部形成在產(chǎn)品。

③月末在產(chǎn)品單位定額成本(費(fèi)用定額)資料如下：(單位：萬元)

二、初級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題練習(xí),附考點(diǎn)梳理

2.支付境外加工費(fèi)600元，料件費(fèi)500元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)500元和保險(xiǎn)費(fèi)100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元

運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，無法得到原出境貨物的到岸價(jià)格的，可用原出境貨物在境外支付的工繳費(fèi)加上運(yùn)抵*關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等作為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)。

“應(yīng)付賬款”屬負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù);商品驗(yàn)收入庫，應(yīng)借記“庫存商品”;款項(xiàng)尚未支付，應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”。

4.【判斷題】完全競爭市場中，廠商的需求曲線，邊際收益曲線和平均收益曲線是重合的。()

【解析】在完全競爭市場上，廠商是既定市場價(jià)格的接受者，所以完全競爭廠商的需求曲線就是一條由既定市場價(jià)格水平出發(fā)的水平線。在每一個(gè)銷售量上，廠商的銷售價(jià)格固定不變，于是必然會(huì)有廠商的平均收益等于邊際收益，且等于既定的市場價(jià)格的結(jié)論。完全競爭廠商的平均收益曲線、邊際收益曲線、需求曲線和價(jià)格曲線重疊。

解析參考：通常的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域的咨詢服務(wù)并不構(gòu)成技術(shù)咨詢，因此其合同不需要繳納印花稅。

第15題：對于下列規(guī)范性文件的判斷，哪一項(xiàng)是不正確的？

A.上海市人民發(fā)布的《上海市旅館業(yè)管理辦法》應(yīng)當(dāng)被視為地方規(guī)章。

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于行政法規(guī)。

C.西藏自治區(qū)人民代表大會(huì)發(fā)布的《西藏自治區(qū)立法條例》屬于自治區(qū)的法規(guī)。

D.財(cái)政部發(fā)布的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》應(yīng)當(dāng)被視為*規(guī)章。

解析：選項(xiàng)A中，該文件應(yīng)屬于地方規(guī)章的判斷是正確的。

第16題：根據(jù)房產(chǎn)稅法律，下列情形中哪一項(xiàng)不屬于免征房產(chǎn)稅的范圍？

（答案及解析待補(bǔ)充）

第17題：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂購銷合同，丙企業(yè)作為鑒定人，丁企業(yè)為甲企業(yè)的擔(dān)保人。關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列判斷正確的是？

答案及解析：如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或更多方共同簽訂，則每個(gè)簽訂方都是納稅人，應(yīng)按照其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。但這里不包括合同的擔(dān)保人、證人或鑒定人。

第18題：根據(jù)民事法律制度，下列糾紛中適用1年訴訟時(shí)效期間的情形是哪一項(xiàng)？

答案及解析：適用1年訴訟時(shí)效期間的情形包括：（1）身體受到傷害要求賠償?shù)?；?）出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；（3）延付或拒付租金的；（4）寄存財(cái)物被丟失或損毀的。

第19題：甲公司轉(zhuǎn)讓一座舊倉庫，該倉庫的原造價(jià)為80萬元，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估，轉(zhuǎn)讓時(shí)的重置成本價(jià)為200萬元，成新度折扣率為6成。關(guān)于土地增值稅的問題，甲公司在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)的評估價(jià)格是多少？

答案及解析：舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

第20題：甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅的價(jià)款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額如何計(jì)算？

答案及解析：（1）由于銷售價(jià)款中已明確為不含增值稅價(jià)款，因此無需進(jìn)行價(jià)稅分離處理。（2）本題銷售的標(biāo)的是食品而非酒類，因此單獨(dú)核算的包裝物押金在收取時(shí)不作為銷售處理，無需并入銷售額中計(jì)稅。因此正確的計(jì)算方式不考慮包裝物押金。

第21題：乙摩托車廠向甲企業(yè)銷售摩托車，每輛含增值稅售價(jià)為l0000元，并收取改裝費(fèi)共計(jì)30000元。已知增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。關(guān)于乙摩托車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算正確的是哪一項(xiàng)？

答案及解析：（1）消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，改裝費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算。（2）摩托車價(jià)款和改裝費(fèi)均需要換算成不含增值稅的銷售額。

第22題：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，如果簽發(fā)票面金額為1.6萬元空頭支票會(huì)受到何種罰款？

答案及解析：票面金額為16000元時(shí)罰款的計(jì)算方式是金額乘以5%，但結(jié)果低于1000元時(shí)則按*罰款額即1000元處罰。

第23題：關(guān)于車船稅法律制度中機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅單位是哪一個(gè)？

答案及解析：機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅單位為凈噸位每噸。

第24題：某火電廠占地情況已知，包括廠區(qū)圍墻內(nèi)、外以及生活區(qū)和其他商業(yè)配套設(shè)施的占地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每萬平方米的年稅額。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額如何計(jì)算？

答案及解析：（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）廠區(qū)外的灰場等特定用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）應(yīng)繳納的稅額根據(jù)占地面積和單位稅額計(jì)算得出。