1、公司支付的職工教育經(jīng)費(fèi),一般通過(guò)應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做?
2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第七條規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
3、計(jì)提時(shí),根據(jù)收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本:
4、貸:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
5、借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
6、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
7、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2018〕51號(hào)》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
8、職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用,是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。單位職工不但有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利,還有接受崗位知識(shí)學(xué)習(xí)、后續(xù)教育的權(quán)利,為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。
職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄:計(jì)提時(shí):借:管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi),貸:應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)。
繳納時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi),貸:銀行存款。職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。
2、職工各崗位適應(yīng)性的相關(guān)培訓(xùn)。
3、培訓(xùn)高技能人才,崗位培訓(xùn)職業(yè)技術(shù)等級(jí)。
4、單位專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)。
6、單位組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出。
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。
8、單位購(gòu)買教學(xué)設(shè)備、設(shè)施的支出。
9、單位對(duì)職工崗位自學(xué)成才的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。
一、先計(jì)提后“支出”,如果未“支出”完,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),存在納稅調(diào)整,且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會(huì)存在貸方余額。
二、“支出”時(shí)才計(jì)提,計(jì)提是按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),就不存在納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額。
借:管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)
雖然,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下是不用計(jì)提了,但要據(jù)實(shí)列支的,上面的分錄是通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目來(lái)歸集“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”和“職工教育經(jīng)費(fèi)”的。另外,需更正一下:“按稅法規(guī)定,福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)列支但不能超過(guò)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額的14%、2%、2.5%的,超過(guò)部分要納稅調(diào)整?!?/p>
另外,職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用,是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應(yīng)向工會(huì)*繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等,*(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例,應(yīng)按照*規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。
*,支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi),扣除應(yīng)付職工工資(代表基本家庭的家庭醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)中的各項(xiàng)金額,借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)納稅費(fèi)用”、“應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目;等等。企業(yè)將本企業(yè)的產(chǎn)品分配給職工的,應(yīng)當(dāng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。涉及增值稅數(shù)額的,也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)處理。
1、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理*為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理*在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
2、培訓(xùn)費(fèi)用屬于管理費(fèi)用中的職工教育經(jīng)費(fèi),一個(gè)企業(yè)的職工教育費(fèi)可全部入賬。并且培訓(xùn)費(fèi)在一定范圍內(nèi)是可以進(jìn)行報(bào)銷的,培訓(xùn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是:計(jì)提培訓(xùn)費(fèi)時(shí):借的是管理費(fèi)用,然后貸的一方是應(yīng)付職工薪酬。發(fā)放培訓(xùn)費(fèi)時(shí):借的是應(yīng)付職工薪酬,然后貸的一方是庫(kù)存現(xiàn)金。
3、企業(yè)為了自身更好的發(fā)展,員工培訓(xùn)是免不了的。培訓(xùn)自然會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用,比如邀請(qǐng)專人來(lái)培訓(xùn)需要支付費(fèi)用,培訓(xùn)期間員工的日常消費(fèi),以及辦公品的消耗,都是計(jì)入培訓(xùn)費(fèi)了。
4、會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中,是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的,它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算中,不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都需要在登記賬戶以前,按照記賬規(guī)則,通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。
5、以上內(nèi)容參考:百度百科-會(huì)計(jì)分錄
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