實務(wù)中只在預(yù)收賬款掛賬核算這筆業(yè)務(wù),而理論的方法卻要再應(yīng)收和預(yù)收兩個科目掛賬核算。單看這一筆交易是很清楚的??墒侨绻且欢训臉I(yè)務(wù)交雜在一起,就很容易弄混。
預(yù)收賬款按應(yīng)收賬款方式進行控制。按具體客戶設(shè)置明細賬,進行明細核算,具體可采用如下方式:1、區(qū)域分布/具體客戶模式;2、合約結(jié)合具體客戶模式;3具體客戶模式,對客戶不多的企業(yè),采取具體客戶模式進行明細核算。預(yù)收賬款是負債類科目,是指己方預(yù)收對方的賬款,而實際的貨物還沒有發(fā)出!
不單獨設(shè)“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。
1、在“應(yīng)收賬款”的貸方登記收到的預(yù)收款數(shù)額:
貸:主營業(yè)務(wù)收入(若為增值稅一般納稅人,還應(yīng)貸記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額),小規(guī)模企業(yè)不需要記)
參考資料:百度百科-常用會計分錄大全
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目,預(yù)收款項通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
應(yīng)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額
預(yù)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額
1、借方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款減少)
與收入同步確認的應(yīng)收未收款項、已核銷壞賬客戶確認恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費運雜費保險費;
2、貸方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款增加)
預(yù)收客戶之預(yù)付款項、收到的營業(yè)款項、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入。
預(yù)收賬款科目期末貸方余額,反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項,期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì),反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
參考資料來源:百度百科-預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目,預(yù)收款項通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
應(yīng)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額
預(yù)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額
1、借方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款減少)
與收入同步確認的應(yīng)收未收款項、已核銷壞賬客戶確認恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費運雜費保險費;
2、貸方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款增加)
預(yù)收客戶之預(yù)付款項、收到的營業(yè)款項、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入。
預(yù)收賬款科目期末貸方余額,反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項,期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì),反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
參考資料來源:百度百科-預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目,預(yù)收款項通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
應(yīng)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額
預(yù)付賬款項目期末數(shù)=應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額
1、借方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款減少)
與收入同步確認的應(yīng)收未收款項、已核銷壞賬客戶確認恢復(fù)付款能力、從“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)入、從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)入、因應(yīng)收票據(jù)到期未付款而轉(zhuǎn)入、帖現(xiàn)商業(yè)匯票到期未付款轉(zhuǎn)短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費運雜費保險費;
2、貸方發(fā)生額(表示預(yù)收賬款增加)
預(yù)收客戶之預(yù)付款項、收到的營業(yè)款項、預(yù)收的商業(yè)匯票、以存貨清償應(yīng)收賬款、以股權(quán)清償應(yīng)收賬款、以債權(quán)清償應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)清償、已經(jīng)確認之壞賬損失、因債務(wù)重組損失的款項、“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入。
預(yù)收賬款科目期末貸方余額,反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項,期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì),反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
參考資料來源:百度百科-預(yù)收賬款